注冊會計師執業準則的特點和創新(doc 11頁)

注冊會計師執業準則的特點和創新內容提要：
1、強化了行業維護社會公眾利益的宗旨。
如《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中對舞弊的考慮》要求注冊會計師在執業過程中保持職業懷疑態度，針對新形勢下財務報表舞弊的特點，更加積極主動地識別和應對財務報表舞弊的風險，為注冊會計師履行好這一責任提供了更多的指引。準則特別強調，舞弊導致的風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。 再如針對“安然”事件暴露出的會計師事務所銷毀不利工作底稿的問題，《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》對審計工作底稿的歸檔期限和保存年限，以及審計報告日後對審計工作底稿的變動，作出了明確規定。為避免部分會計師事務所片麵理解風險導向審計，過分依賴分析程序，而減少實質性程序，《中國注冊會計師審計準則第1211號——針對評估的重大錯報風險實施的程序》明確要求，注冊會計師應針對所有重大的各類交易、賬戶餘額、列報和披露實施實質性程序。
2、符合國際趨同的要求。
注冊會計師執業準則體係在體係結構、項目構成和基本內容上實現了與國際準則的趨同。從體係結構看，我們按照國際趨同的要求，根據注冊會計師提供服務性質的不同，對注冊會計師執業準則體係進行了重構，與國際準則體係保持了充分的一致。從項目構成看，除個別項目因對我國幾乎不適用而未被納入外，我國注冊會計師執業準則體係涵蓋了國際審計準則的所有項目。
3、體現了風險導向審計的要求。
審計風險準則是整個審計準則體係的核心準則，包括4個項目：《中國注冊會計師審計準則第1101號—財務報表審計的目標和一般原則》、《中國注冊會計師審計準則第1211號—了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險》、《中國注冊會計師審計準則第1231號—針對評估的重大錯報風險實施的程序》和《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據》，與以往審計準則相比，審計風險準則著力解決以下四個問題：
一是要求注冊會計師加強對被審計單位及其環境的了解。注冊會計師應當實施程序，更廣泛深入地了解被審計單位及其環境的各個方麵，包括了解內部控製，為識別財務報表層次，以及各類交易、賬戶餘額、列報和披露認定層次重大錯報風險提供更好的基礎。
二是要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程序。注冊會計師應當將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯係，實施更為嚴格的風險評估程序。

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