試談會員義務公告的備忘錄(doc 44頁)

試談會員義務公告的備忘錄內容提要：
簡介：
該會員義務公告（SMOs）是由IFAC委員會發布的，為IFAC現有及潛在的會員團體提供了清晰的基準，以協助其確保職業會計師高質量地進行執業。這些公告涵蓋了會員團體應當支持IFAC的工作，國際會計準則委員會的工作以及與質量控製、調查和懲戒工作相關的義務。
這些會員義務公告將會構成 IFAC 會員團體遵循項目的基礎。公告要求會員團體對每個會員義務公告的遵循情況進行自我評估，包括比照IFAC相關準則對實際應用的準則進行評估。
適用性
這些會員義務公告適用於IFAC的正式會員和準會員。除非文中另有約定，否則“會員團體”的概念也包括準會員。在對準會員運用本會員義務公告時，IFAC將會考慮（a）依據IFAC章程，適用於準會員的不同義務層次，以及（b）每個準會員團體及其會員發展水平、可利用的資源以及活動範圍。
這些會員義務公告不適用於聯係會員。但為了與IFAC規定的聯係會員義務相一致, 希望聯係會員能夠支持這些會員義務公告的發展和實施。
竭盡全力
這些公告要求會員團體竭盡全力來履行上述義務。會員團體在履行其特定的會員義務時，如果已無合理理由認為該會員團體能比現在做得更好，那麼可以認為其已經“竭盡全力”了。
雖然在總體上這些會員義務公告適用於正式會員和準會員，但是在對會員團體的遵循情況進行評估時，IFAC將會適當地考慮每個會員義務公告規定的義務對於每個會員團體的相關性和適用性。這也是認識到一些會員團體及其個人會員處在該行業的不同部門這一事實。作為IFAC會員團體遵循計劃的一個組成部分，在對會員的遵循情況進行評估時，各會員團體所處的不同發展水平將會被予以考慮。
在特殊情況下，會員團體可以偏離這些會員義務公告所包含的義務，如果該偏離可以使其更有效地履行其公眾利益職責的話。但是，會員團體應當判斷這種偏離的合理性。如果會員團體未能履行公告要求的義務或者不能令人滿意地解釋偏離的原因，將會受到暫停或者吊銷會員資格的處罰。
在對這些會員義務公告的遵循情況進行評估時，IFAC將考慮那些會對適用準則的結構或內容造成影響的，尚處於準則製定階段的項目和提議。並就對國家準則製定活動造成的潛在影響以及為適應準則結構與內容上的變化所需的時間段給予適當的重視。隻要訂有相應的行動計劃和達到遵循狀態的時間表，並能夠證明依據該計劃取得的進展，則不認為會員團體沒有遵循會員義務。

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