風險導向審計和風險評估概述(PPT 87頁)

9 風險導向審計和風險評估
主要內容
一、了解被審計單位及其環境的原因和內容
1.了解被審計單位及其環境的原因：風險評估程序在風險導向審計中的地位
了解被審計單位及其環境的原因
2.從全球視野看了解環境的必要性
被審計單位經濟聯係一覽表：全球視野
經濟聯係：內部環境→戰略管理→當地環境→全球環境
舉例1：雇員住在哪裏對審計重要嗎？
舉例2：網上銷售對審計有無影響？
3.了解被審計單位及其環境的內容
⑴行業狀況、法律與監管環境以及其他外部因素
①行業狀況
行業狀況對審計風險的影響舉例
舉例：行業發展狀況
舉例：市場競爭
舉例：供應商
舉例：顧客
舉例：生產技術的變化
可能需要了解的情況
②法律與監管環境
法律與監管環境的內容
舉例：法律法規的影響
⑶其他外部因素
注意：了解外部因素的重點和程度
⑵被審計單位的性質
⑴所有權結構
內容
舉例：財務報告舞弊的主要手段之三--利用關聯方交易
舉例：澳柯瑪危局-集團占用上市公司資金
舉例：80年代十大廣告記憶留香（亞細亞商場·1989）
舉例：亞細亞的經營失敗－混亂的所有權結構
⑵治理結構
舉例：亞細亞的經營失敗－治理結構
⑶組織結構
⑷經營活動
經營活動的內容：12
舉例：關鍵客戶
舉例：重要供應商
舉例：勞動用工情況
⑸投資活動
案例：S天一科技隱瞞投資內情
⑹籌資活動
3.被審計單位對會計政策的選擇和運用
舉例：管理舞弊的主要手段之四、之五
其他事項
4.被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險
三者的關係
四者的關係
5.被審計單位財務業績的衡量和評價
《國有資本金效績評價規則》
平衡計分卡
建立複合型評價標準
了解的內容
二、風險評估程序及信息來源
⑴詢問：多方麵、多角度的詢問！
詢問法的應用
①管理層和財務負責人
②治理層等其他人員
③不同層級的雇員
④詢問外部相關人員！
外部專家
⑵分析程序：不同信息之間往往存在一定的相關性
⑶觀察：明察秋毫！
⑷檢查：蛛絲馬跡！
①檢查文件、記錄和內部控製手冊
②閱讀由管理層和治理層編製的報告
③穿行測試
④閱讀外部信息
2.風險評估的信息來源
三、評估重大錯報風險的程序
2.識別和評估重大錯報風險的程序
可能表明存在重大錯報風險的事項和情況
可能表明存在重大錯報風險的事項和情況
注意：兩個層次的重大錯報風險
注意：某些重大錯報風險與特定認定有關
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