所得稅對公司業績表現的影響講義(PPT 136頁)

概述—現行企業會計製度
概述—CAS 18
計稅基礎
暫時性差異
遞延所得稅的確認
遞延所得稅的計量
遞延所得稅費用的確認
金融工具
子公司、聯營\合營企業投資
企業合並產生的遞延所得稅
外幣折算
列報
案例討論
議程
概述—現行會計製度及CAS 18
時間性差異和暫時性差異
計算遞延所得稅的五個基本步驟
計稅基礎
資產的計稅基礎
例—資產的計稅基礎
負債的計稅基礎
例—負債的計稅基礎
暫時性差異
負債的暫時性差異
遞延所得稅資產
可抵扣暫時性差異
例—資產的可抵扣暫時性差異
例—負債的可抵扣暫時性差異
遞延所得稅負債
應納稅暫時性差異
例—資產的應納稅暫時性差異
例—負債的應納稅暫時性差異
遞延所得稅的確認
確認的例外情況
例—初始確認
例—不影響會計利潤但影響應納稅所得額
不影響當期利潤但影響應納稅所得額的交易或事項 – 與資產相關的應稅政府補助
例: 不確認遞延所得稅資產的情形 – 初始確認中產生
遞延所得稅資產的確認
遞延所得稅資產的確認－例（1/2）
遞延所得稅資產的確認－例（2/2）
計量
遞延所得稅的計量
適用稅率
例:資產負債表日已頒布在未來期間執行的稅率
稅率發生變化時 - 例（1/2）
稅率發生變化時 - 例（2/2）
例－稅法變動前後的稅收優惠(1/2)
釋例－稅法變動前後的稅收優惠(2/2)
收回資產或清償負債方式對適用稅率的影響
遞延所得稅費用的確認
例—遞延所得稅計入所有者權益
專題：金融工具
金融工具
以公允價值計量的金融資產/負債
例—以公允價值計量的金融資產
含負債和權益成分的非衍生工具
例—混合金融工具遞延所得稅影響
專題：對子公司、聯營、合營企業的投資
對子公司、聯營企業及合營企業投資—產生暫時性差異的原因
對子公司、聯營企業及合營企業投資—確認遞延所得稅
對子公司投資
對聯營及合營企業投資
例—對聯營企業投資及管理層意圖
專題：企業合並
例—被收購方淨資產公允價值調整
例—收購時確認的額外資產
例—收購時額外確認的遞延所得稅
例—被收購方未確認的遞延所得稅資產
收購後確認的遞延所得稅資產
例—收購後確認遞延所得稅資產
企業重組中的遞延所得稅
未實現利潤抵銷
例—未實現利潤的遞延所得稅影響
專題：外幣折算
外幣折算
例—境外經營的記賬本位幣非當地計稅貨幣
例—境外經營的記賬本位幣非當地計稅貨幣
專題：固定資產
產生暫時性差異的情形
例1-折舊年限差異
例1-折舊年限差異(續)
例2-稅收優惠
例2-稅收優惠(續)
例3-低值易耗品
例3-低值易耗品(續)
例4-試運營收入
例4-試運營收入(續)
專題：無形資產
例5-無確定使用壽命的商標
例6-無確定使用壽命的商標(續)
專題：投資性房地產
例6-投資性房地產公允價值變動
例6-投資性房地產公允價值變動(續)
例7-投資性房地產的轉換
例7-投資性房地產的轉換(續)
專題：收入確認
例8-分期收款銷售
例8-分期收款銷售(續)
例9-帶附加條件的銷售
例9-帶附加條件的銷售(續)
所得稅費用的列報
所得稅費用的列報-CAS 18
例一：所得稅費用（收益）組成部分的披露(1/2)
例一：所得稅費用（收益）組成部分的披露(2/2)
例二：所得稅費用與會計利潤的調節情況的披露
例三：暫時性差異與遞延所得稅資產/負債的披露(1/3)
例三：暫時性差異與遞延所得稅資產/負債的披露(2/3)
例三：暫時性差異與遞延所得稅資產/負債的披露(3/3)
所得稅的淨額列報
CAS 18與IAS 12列報主要差異
所得稅費用(收益)與會計利潤關係的披露
所得稅費用(收益)與會計利潤關係的披露（續）
首次執行－所得稅
首次執行－例（1/2）
首次執行－例（2/2）
實務中的常見問題
所得稅會計案例討論
案例1：上海城開收購萬源地產股權
案例1：上海城開收購萬源地產股權
案例2：四川雙馬收購都江堰拉法基股權
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