審計目標與審計程序概論(PPT 75頁)

一、管理層認定
認定對於審計的作用：
管理層認定
例如：財務報表上列示的存貨如下：
流動資產：
明示性的認定：
1.存貨是存在的；
2.存貨的價值是1,000,000元。
暗示性的認定：
1.所有應報告的存貨均已包括在內；
2.所有報告的存貨都歸公司所有；
3.存貨的使用不受任何的限製。
管理層認定的類型
例如,某公司主營業務收入賬戶記錄本月收入500萬元,即意味著該公司管理層認定:
本月實現主營業務收入;
本月實現的主營業務收入都已記入主營業務收入賬戶;
記入的金額500萬元是正確的;
記入的時間是恰當的;
記入的賬戶也是恰當的。
例如：A公司的原材料賬戶餘額為100萬元，則表明A公司管理層對原材料賬戶餘額做了如下認定：
存在原材料；
入賬的原材料都歸A公司所有；
A公司所有的原材料都已記錄入賬；
入賬的金額100萬元是恰當的，並已包括在資產負債表中。
例如,某公司資產負債表列示有存貨2500萬元，且沒有在附注中做任何說明，則意味著該公司管理層認定：
該公司確實有存貨且屬於該公司所有；
該公司所有的存貨都已列入資產負債表存貨項目；
所有屬於存貨的賬戶餘額都已恰當地列入存貨項目，且沒有需要說明的特殊情況；
這2500萬元的存貨金額是正確的。
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