某年度新人入職指導管理手冊(pdf 46頁)

某年度新人入職指導管理手冊目錄：
一、工作篇
二、生活篇
三、職業發展篇
四、編外篇

某年度新人入職指導管理手冊內容提要：
大凡從事審計之人，一般都是從查憑證開始步入會計師這一行的。我實習時也經常幹這等活，蝸居在小小的財務室，然後在滿是灰塵的憑證櫥櫃裏按圖索驥。特別是做IPO審計或清產核資，經常是為一個數據翻箱倒櫃，追溯曆史的塵封，然後那沉澱悠遠的黴味始終揮之不去。這次帶項目，有幾個生手，感覺對查詢憑證的意義理解還不夠透徹，完全是為了查而查，目的仍然未清晰，基本上以被動的完成審計程序為主，反而不知其存在的必然性。這點在外資所表現的尤為突出。在這裏我簡要的介紹下審計如何查看憑證。
一、選取樣本。設計與選擇抽取憑證樣本《獨立審計具體準則第4號》還搞得挺高深莫測的，什麼可信賴程度、可容忍誤差、預期總體誤差，實踐指導性不是很強，反而把人攪和得雲裏霧裏的。抽樣一般有兩種方法：
1、閱賬－隨機或隨意選樣。閱賬其實就是對賬逐頁翻看，在過程中關注摘要及金額。閱賬說起來很簡單，但要做好就不容易。在閱賬過程中，對某些比較怪的摘要、比較大的金額，應及時根據重要性原則選擇憑證檢查樣本；另外需結合各個月的明細賬發生情況及時對各期主要發生額性質進行總結，從中發現規律或可能存在的貓膩。
2、計算機輔助－係統選樣。現在大部分的賬基本上都電算化了，用相應的軟件進行輔助審計很有必要了，譬如ACL軟件還是不錯的，功能比較齊全，原來上學時用過的，工作後反而沒接觸過。不過用EXCEL其實完全可以勝任，用篩選、排序或其他邏輯函數可以很得心應手的對明細賬進行分析性複核，亦可以選取到比較異常的樣本。 當然在審計實踐中，我認為兩種方法其實應結合起來使用，特別是對閱賬不能偏廢，而這一點現在很多人往往忽略，主要是嫌比較累，而且認為計算機選取抽憑樣本足夠勝任，但有時候主觀對樣本的個人偏好選樣反而能發現一些意想不到的效果，特別是強製審計，像離任審計等一些特殊審計，職業敏感性往往可以發現不少隱藏較深的財務舞弊。
二、憑證查看。查看憑證，不是簡單的對對數據然後對號入座抄寫下來就一了百了。查看憑證對提高一個人的會計素質很有幫助，千萬勿以查詢憑證屬於底層活而惡之啊。大部分審計人員都是從學生直接步入審計崗位，以前壓根兒就沒有接觸到會計實務，而查看憑證是會計知識快速脫貧致富的終南捷徑。一可以查看其分錄，從而近距離了解會計賬務處理；二工作篇5雁渡寒潭版 D 記新人入職手冊.可以查看原始憑證，可以間接的對公司業務、發票、銀行單據有個綜觀的認識，從而及早的將會計理論與實踐銜接；三可查看其審批手續，可以對公司內部控製有初步的印象；四可免費學習會計知識，特別是去一些比較規範的企業，我們完全可以去其糟粕存其精華，認真的學習充實自己嘛。
憑證查看一般注意幾個問題：一是記帳憑證與原始憑證金額核對一致；二是看看原始憑證是不是正貨，不要隨便弄個東西附在記帳憑證後麵濫竽充數；三是順延第二點來說，如果原始憑證對記帳憑證說服力不夠強，當然得繼續收集證據，譬如相關協議、訴訟、說明等，這樣我們調賬時有充分的依據。 三、查看憑證下結論。我們選樣對異常的賬務處理追查至原始憑證，然後我們就可以逐步地排除疑點，對抽樣結果的評價，合理的就pass，有問題的則調賬或應考慮是否增加樣本量，不要淺嚐輒止啊。

..............................