戰略管理會計業績評價的理論及方法(ppt 40頁)

戰略管理會計業績評價的理論及方法目錄：
第一節、業績評價的基本理論
第二節、業績評價指標、評價標準及評價標準的確定方法
第三節、業績評價的新方法－－平衡記分卡

戰略管理會計業績評價的理論及方法內容提要：
管理會計一直把業績評價問題作為內部管理控製研究的重要組成部分，但在傳統管理會計中，隻有責任會計在責任預算的編製和責任報告中才對此有一些說明，卻不清晰和係統。隨著管理理論（如委托代理理論、戰略管理理論等）的發展，管理會計必須將業績評價的理論研究和實務推進作為一個重要的方麵進行進一步的研究，以完善管理會計的理論和實務。
一、委托代理理論
委托代理理論是現代企業治理結構的重要理論基礎，也是研究管理者業績評價問題的基礎，正是由於現代企業中存在委托代理關係，才使得對企業管理者進行業績評價並以此為基礎建立激勵機製和約束機製變得十分必要。
委托代理理論認為：在以分工為基礎的社會中，委托-代理關係是普遍存在的，委托人與代理人訂立或明或暗的契約，授予代理人某些管理決策權並代表其從事某種經營活動。但在信息不對稱的情況下，契約是不完全的，必須依賴於代理人的“道德自律”，而這是一種風險，因為代理人在最大限度地增進自身效用時可能作出不利於委托人的行為，這種風險被稱作“道德風險”。
委托代理理論認為，企業所有者與管理者之間是一種委托-代理關係，不同層次的管理者之間、不同方麵的管理者之間同樣也是一種委托-代理關係。股東作為資本所有者是委托人，經理層作為管理者是代理人；高級管理層是委托人，較低級別的管理層是代理人。如果把委托人與代理人之間的委托代理用契約予以約束的話，那麼在企業內部就會形成互不相同但又相互聯係和影響的契約網絡。這種契約關係能否發揮其應有的作用，關鍵在於契約訂立、履行、監督和獎罰的有效性。
管理層存在的道德風險主要表現在兩個方麵：一是偷懶行為，即管理者所付出的努力小於其獲得的報酬；二是機會主義，即管理者付出的努力是為了增加自己而不是所有者的利益，也就是說其努力是負方向的。之所以產生道德風險，一是由於信息不對稱，管理者可以利用其信息優勢來逃避監督，追求自身利益的最大化目標。二是由於不同行為者（或所有者或上級管理者或相關管理者）行為目的性的不一致性，即它們在企業這一資源的利用上是為了實現自己的目標。為了解決企業委托代理中存在的上述問題，需要對管理者進行業績評價，並以之為基礎建立激勵機製，按照利益共享、風險共擔的原則鼓勵管理者既為自己也為所有者（或企業）謀取最大利益。

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