企業所得稅年度納稅申報表計稅工資調整(doc 9頁)

企業所得稅年度納稅申報表計稅工資調整內容提要：
某企業1月份開業，上下半年平均人數1人，全年合計提取並發放工資15000元，其中：上半年提取工資薪金7200元，人均月實發工資1200元；下半年提取工資薪金7800元，人均月實發工資1300元。則：
（1）先分段計算確定某年納稅調整額
計算上半年扣除限額＝平均計稅人數×960×上半年實際經營月份＝1×960×6＝5760元（注意與實發工資比較取小數）；上半年納稅調整額＝上半年計提的工資薪金－上半年工資薪金扣除限額＝7200－5760＝1440元。
計算下半年扣除限額＝平均計稅人數×1600×下半年實際經營月份＝1×1600×6＝9600元＞實發工資7800元，則扣除限額＝7800元（注意與實發工資比較取小數）；下半年納稅調整額＝下半年計提的工資薪金－下半年工資薪金扣除限額＝7800－7800＝0元。
以上兩段合計全年工資薪金納稅調增額＝1440＋0＝1440元。
（2）倒推某全年的工資薪金扣除限額＝6行1列工資薪金的全年計提數－第一步計算的全年工資薪金納稅調增額＝15000－1440＝13560元。
（3）根據計算結果填寫附表十二《工資薪金和工會經費等三項經費明細表》1列6行＝15000元，1列7行＝15000元，1列10行＝13560元，1列11行＝1列6行－1列10行＝1440元。

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