試論審計現場管理與控製(DOC 13).doc

試論審計現場管理與控製

簡介：　審計現場管理與控製是審計質量控製體係中一個非常重要的子係統。本文試圖借助企業內部控製的相關理論來構築一個審計現場管理與控製的基本框架，這個框架主要包括審計現場管理與控製的目標、內容以及評估機製。
從係統論的角度看，審計質量控製應該是一個由各項控製機製組成的完整的質量控製體係，它涵蓋審計的全過程，其核心就是對提供合格審計產品的過程進行控製。其中，審計現場的組織管理與控製是一個非常重要的子係統，管理者或組織者對審計現場的駕馭不僅體現管理水平，而且是優質審計項目的保障。
　　一、審計現場管理與控製的目標
　　審計現場的組織管理與控製是審計機關為實現規範審計現場作業、提高現場審計效率、防範審計風險、保障審計質量的目的而形成的一項內部控製措施。因此，我們可以借鑒企業內部控製的一些基本原理作為審計現場管理與控製的基本思路。
　　1992年美國反虛假財務報告委員會COSO（Commit teeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）發布了《內部控製統一框架》（InternalControl IntegratedFramework）。在這個框架中，COSO首先強調的是內部控製目標，因為COSO認為，沒有預定的目標，談控製就沒有任何意義。COSO在《內部控製統一框架》中指出，企業的內部控製有三項目標，一是經營的效果和效率，二是財務報告的可靠性，三是合規性。

..............................