個人所得稅基礎業務培訓課件(PPT 76頁)

2.2 納稅人義務判定
外籍人員個稅納稅義務判定表格（一般員工）
3、申報方式與方法
全員全額代扣代繳申報
全員全額代扣代繳申報
自行申報納稅
自行申報納稅
自行申報納稅
4、申報納稅地點與發放地點
5．個人所得稅申報表
個人所得稅申報表（1）
個人所得稅申報表（2）
1.全員全額申報與金三係統
2、工資薪金個人所得稅申報相關事宜
案例分析
1、個人所得稅基本要素
2、納稅人與納稅義務
3、申報方式與申報方法
4、申報納稅地點與發放地點
5、個人所得稅申報表
2.1 納稅人與稅負人
納稅人：負有納稅義務的單位與個人，法律上的納稅主體
負稅人：實際負擔稅款的單位與個人，經濟上的納稅主體
問：稅負人負擔的個人所得稅能否在企業所得稅稅前扣除？
答：按照《國家稅務總局關於雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分
稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》
（國家稅務總局公告2011年第28號）的規定：
企業為員工負擔的個人所得稅款，應屬於個人工資薪金的一部分。
凡單獨作為企業管理費列支的，在計算企業所得稅時不得稅前扣除。

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