貸款與貼現業務的核算培訓課件(PPT 61頁)
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貸款與貼現業務的核算培訓課件(PPT 61頁)內容簡介
第七章 貸款與貼現業務的核算
一、貸款業務概述
二、信用貸款的核算
例題
×銀行2015年8月1日發放一筆貸款給A廠，
金額為100 000元，期限為半年，利率為5 ‰，
到期一次還本付息。到期日，
該企業活期戶頭有足額資金。做相應的會計分錄。
2015年8月1日
借：貸款—本金—A廠 100 000
貸：吸收存款—活期存款—A廠 100 000
三、擔保貸款的核算
三、擔保貸款的核算
2015年7月1日，開戶單位塑料廠申請辦理抵押貸款300 000元，審核後辦理。
借：抵押貸款——塑料廠戶 300 000
貸：吸收存款——塑料廠戶 300 000
（三）貸款業務會計核算的有關規定
（1）貸款的初始確認與計量
（2）貸款的後續計量與終止確認
信用貸款是商業銀行僅憑借款人的信譽而發放的，
不需要提供擔保的貸款。其會計核算方式有多種。
這裏著重介紹逐筆核貸核算方式。
所謂逐筆核貸,是借款單位根據借款合同逐筆填寫借據,經銀行信貸部門逐筆審核
,一次發放,約定期限,一次或分次歸還的一種貸款核算方式。
貸款利息一般由銀行按季計收,個別為利隨本清
貸款的後續計量，采用實際利率法，按攤餘成本進行計量。
即按貸款的實際利率計算其攤餘成本及各期利息收入。其計算公式為：
攤餘成本=初始確認金額－已償還的本金±
采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額
進行攤銷形成的累計攤銷額－已發生的減值損失
各期利息收入=攤餘成本×實際利率
..............................
一、貸款業務概述
二、信用貸款的核算
例題
×銀行2015年8月1日發放一筆貸款給A廠，
金額為100 000元，期限為半年，利率為5 ‰，
到期一次還本付息。到期日，
該企業活期戶頭有足額資金。做相應的會計分錄。
2015年8月1日
借：貸款—本金—A廠 100 000
貸：吸收存款—活期存款—A廠 100 000
三、擔保貸款的核算
三、擔保貸款的核算
2015年7月1日，開戶單位塑料廠申請辦理抵押貸款300 000元，審核後辦理。
借：抵押貸款——塑料廠戶 300 000
貸：吸收存款——塑料廠戶 300 000
（三）貸款業務會計核算的有關規定
（1）貸款的初始確認與計量
（2）貸款的後續計量與終止確認
信用貸款是商業銀行僅憑借款人的信譽而發放的，
不需要提供擔保的貸款。其會計核算方式有多種。
這裏著重介紹逐筆核貸核算方式。
所謂逐筆核貸,是借款單位根據借款合同逐筆填寫借據,經銀行信貸部門逐筆審核
,一次發放,約定期限,一次或分次歸還的一種貸款核算方式。
貸款利息一般由銀行按季計收,個別為利隨本清
貸款的後續計量，采用實際利率法，按攤餘成本進行計量。
即按貸款的實際利率計算其攤餘成本及各期利息收入。其計算公式為：
攤餘成本=初始確認金額－已償還的本金±
采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額
進行攤銷形成的累計攤銷額－已發生的減值損失
各期利息收入=攤餘成本×實際利率
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