基金業務會計核算培訓教材（DOC 37頁）

二、本科目可分別“應付利潤”和“未分配利潤”進行明細核算，
未分配利潤還可分別“已實現”和“未實現”進行核算。
二、本科目可按被套期項目的類別進行明細核算。
1．通過交易所網上申購的，在申購當日借記“證券清算款（新股申購款）”科目，
貸記“證券清算款”科目；交收日，按實際交收的申購款，借記“證券清算款”科目，
貸記“銀行存款”或“結算備付金”科目；申購新股中簽時，按確認的中簽金額，
借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目；收到退回餘款（未中簽部分），
借記“結算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。
老股東網上配售，配售數量與金額可確定的，其配售日即為中簽日。
2．如果賣出證券成交總額大於買入證券成交總額，按資金交收日實際收到的款項，
借記“銀行存款”或本科目，貸記“證券清算款”科目。
二、對分級/類基金等特定基金品種，本科目可按不同級/類基金等設置明細賬，進行明細核算。
二、本科目可按存款種類等設置“銀行存款日記賬”，並根據收付款憑證，
按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出餘額。
（七）基金的會計年度為1月1日起至12月31日止，
基金首期年度會計報表的編製期間從基金合同生效日起至相關年度的12月31日止，
基金末期年度會計報表的編製期間從相關年度的1月1日起至基金合同終止日止。
（三）終止確認衍生工具，比照“權證投資”、“交易性金融負債”等科目的相關規定進行處理。
（二）估值日，按當日與上一日估值增值的差額，借記本科目，貸記相關損益科目；
公允價值低於其賬麵餘額的差額，做相反的會計分錄。
（二）基金申購或轉換轉入確認日，按基金申購款和轉換轉入款，借記“應收申購款”等科目，
按實收基金的餘額占基金淨值的比例，對基金申購款或轉換轉入款中含有的實收基金，
貸記本科目，按基金申購款或轉換轉入款與實收基金的差額，貸記“損益平準金”科目。
（六）基金管理人和基金托管人應按本指引的規定設置和使用會計科目。
..............................