出口貨物退免稅會計培訓(ppt 41頁)

出口貨物退免稅會計培訓目錄：
第一節、出口退免稅政策與計算
第二節、出口產品退免增值稅的會計處理
第三節、消費稅出口退稅的會計處理

出口貨物退免稅會計培訓內容提要：
1.免抵退的辦法（生產企業）
“免”是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；
“抵”是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；
“退”是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
2.先征後退 （外貿企業）
增值稅出口退稅計算--免抵退的辦法
1、當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額
＝當期出口貨物的離岸價格X外彙人民幣牌價X(增值稅條例規定的稅率-出口貨物退稅率)
2、當期應納稅額
＝當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額)
（1）應納稅額為正時：
----已全額抵稅，不再退稅
（2）應納稅額為負時
a當應納稅額為負數且絕對值≥
本期出口貨物離岸價格X外彙牌價X退稅率應退稅額＝本季度出口貨物離岸價格
X外牌價X退稅率

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