關於巴塞爾核心原則貸款的調查報告(doc 39頁)

關於巴塞爾核心原則貸款的調查報告目錄：
1、序
2、引言
3、監管當局製定貸款分類和準備計提規則的權力
4、貸款分類
5、多筆貸款的分類
6、擔保和抵押
7、銀行貸款檢查
8、重組貸款的分類
9、準備計提
10、監控與執行
11、貸款損失準備的稅收待遇
12、信息披露
13、外部審計師的作用
14、結論
15、詞彙表

關於巴塞爾核心原則貸款的調查報告內容提要：
貸款分類是指，銀行根據觀察到的貸款風險和貸款的其他相關特征，審查各項貸款並將貸款分為幾個檔次的過程。通過對貸款進行連續的檢查和分類，銀行能夠監控貸款的質量，並且在必要的時候采取補救措施防止信貸質量惡化。一般情況下，銀行需要比銀行監管當局要求的、用於報告的標準係統更加複雜的內部分類製度，因為，銀行監管當局意在方便監控和進行銀行之間的比較。除非另有說明，本報告討論監管當局的分類製度，而不是銀行的內部分類製度。
從會計的角度，如果銀行可能無法根據貸款合同按期收回本金和利息，那麼貸款應該被確認為正在受到損失，並且必須計提必要的準備金。貸款損失準備金計提便成為一種銀行可用來識別貸款實現價值減少的方法。銀行管理人員應該根據可以獲得的信息，評估貸款損失，這一過程包含了大量的主觀判斷，並且受製於許多消極因素。有時，銀行可能會因為準備金對利潤和對股東分紅的負麵影響，而不願意表明蒙受的全部貸款損失。其他情況下，如果準備金享有稅收減免，銀行則傾向於過渡提高損失準備金，以便保持長時間利潤平穩和減少繳稅金額。
貸款分類和準備金計提提出了許多概念上和實際上的難題，不同的國家采用不同的製度。雖然貸款分類和準備金計提存在共同點，但是缺乏國際公認的定義。例如，許多監管框架中出現的“專項準備金”和“一般準備金”，各國定義和使用不盡相同。由於存在這些差異，監管要求的資本定義在不同的機構框架裏是不同的，並且難以解釋關鍵的財務比率，特別是比較不同國家銀行之間的財務狀況。對於逾期多長時間的貸款才算逾期，以及對具有相同特點和風險的損失貸款如何計提準備金方麵，各國也存在差異。隻有清楚這些差異，才能正確解釋銀行的財務和資本比率。

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