OECD轉讓定價指南(ppt 146頁)

摘要
前 言：
1. 近20年來，跨國公司在國際貿易中的作用急劇增強。這部分地反映出各國經濟與技術進步的結合在加強，特別在通訊領域更是如此。由於不能孤立地看待一國關於跨國公司的稅收政策，而必須將其置於廣闊的國際範疇中加以討論，因此跨國公司的增長不僅對稅務機關而且對跨國公司本身提出了日益複雜的稅務問題。
2. 這些稅務問題，無論對稅務機關還是跨國公司而言，主要源於實踐中的困難，即出於稅收管轄權的考慮，對跨國集團中某一公司或常設機構的收入與費用難以確定，這種情況在跨國集團的經營運作高度一體化時尤為突出。
3. 對跨國公司而言，要遵從因國而異的法律和管理要求，還會遇到其他問題。相對於單一企業在單一稅收管轄權下的運營，對（不同管轄權下）不同管理要求的遵從，會給跨國公司帶來更重的負擔，導致其承擔更多的遵從成本。
4. 對稅務機關而言，在政策和實踐兩方麵都會遇到具體問題。在政策方麵，各國要相互協調其合法征稅權，避免對同一所得因一個以上稅收管轄權的存在而被重複征稅，合法征稅權是基於納稅人收入和成本相抵後的利潤所得並且這種所得能夠被合理判定產生於該國境內。雙重或多重征稅會對跨國商品交易和勞務交易以及資本流動產生阻礙。在實踐方麵，一國對跨國收入和費用的分配，會因難以獲得其管轄權之外的相關資料而受到阻礙。
5. 從根本上說，各國所堅持的征稅權取決於其稅收體製是采取居民依據的稅收體製、還是收入源泉依據的稅收體製、還是兩者並舉。在居民依據的稅收體製下，一國會將其稅收管轄權範圍內的任一居民（包括居民公司）的全部或部分收入，包括產生於該國境外的收入，均納入其稅基。在收入源泉依據的稅收體製下，一國會將產生於其稅收管轄權範圍內的所有收入納入其稅基，而不考慮納稅人的居民身份。當對跨國公司行使征稅權時，經常把這兩種征稅依據結合在一起運用，將跨國公司內的每一個企業都看作一個獨立實體來行事征稅權。OECD成員國選擇這種獨立實體征稅法作為最合理的方法，既能夠獲得公平結果又使雙重征稅風險降低到最小。因此，每一個集團成員都應就歸屬於它的所得繳納稅款（基於居民依據或收入源泉依據）。

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