施工企業新舊製度轉軌操作(ppt 32頁)

施工企業新舊製度轉軌操作目錄：
一、轉換的要求
二、科目轉換的對照關係
三、新舊製度轉軌實務操作

施工企業新舊製度轉軌操作內容提要：
⒈轉軌時追溯調整範圍
總公司係統各單位新舊製度轉軌時，應嚴格區分追溯調整法和未來使用法的適用範圍，主要有以下四種情況需要進行追溯調整：
（1）首次執行企業會計製度而對固定資產的折舊年限、預計淨殘值等所作的變更，應在首次執行的當期作為會計政策的變更；
（2）在具體進行“長期投資”科目的轉換時，對權益法核算的長期股權投資應采用追溯調整法；對用成本法核算的長期股權投資，一般情況下采用追溯調整法（若相關資料難以取得，也可以采用未來適用法）；
（3）八項減值準備的處理；
（4）“工程施工”科目調整。
除此之外一律采用未來適用法。
⒉一般操作步驟
第一步，計算執行新製度的累積影響數
對比新舊製度下的賬務處理的差異分析計算：理論上應一直往前追溯，但實務上沒必要，也是不可能的。但從會計信息的真實性、相關性、可比性來考慮，為了給會計信息使用者提供以相同減值準備政策為基礎的比較會計報表，追溯調整至少應在比較會計報表涉及的期間內（一般兩年或三年）進行追溯。
第二步，調整分錄
(1)直接調整“利潤分配—未分配利潤”或通過“以前年度損益調整”調整“利潤分配——未分配利潤”
(2)通過“待處理財產損益”調整“利潤分配——未分配利潤”

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