合並利潤分配表抵銷分錄中存在的問題與改進方法(DOC 2頁)

《合並會計報表暫行規定》中明確規定：對於全資子公司，應當將子公司利潤分配表中年初未分配利潤項目，子公司資產負債表中實收資本項目、資本公積項目、盈餘公積項目和母公司損益表中投資收益項目，與母公司對子公司權益性資本投資項目，子公司利潤分配表中提取盈餘公積（或提取的法定公積金、法定公益金、任意公積金、儲備基金和生產發展基金），應付利潤（或已分配股利、應付股利、已分配優先股股利、已分配普通股股利）項目相互抵銷。並在合並工作底稿中編製以下抵銷分錄：

　　借：投資收益

　　　　年初未分配利潤

　　　　實收資本

　　　　資本公積

　　　　盈餘公積

　　　貸：長期投資

　　　　　提取盈餘公積（提取法定公積金、公益金等）

　　　　　應付利潤（或已分配股利、應付股利等）

　　（注：為便於分析，這裏暫不考慮存在少數股東權益以及合並價差的情況）
..............................