企業上級撥入投資借款審計程序表(doc 3頁)

企業上級撥入投資借款審計程序表內容提要：
1．取得或編製上級撥入投資借款明細表，檢查：
（1）年初餘額是否與上年度的財務報表及相關審計工作底稿的記錄一致。
（2）年末餘額是否與財務報表、總分類賬，以及明細賬的數額一致。
（3）記錄上述核對中發現的差異，結合對具體明細項目的審查對這些差異進行調查分析。
2．對照有關合同和協定等，檢查項目是否對基建投資借款實行“統借統還”。
3．取得項目單位編製的彙總報表，確認是否在彙總時將該項目數額與上級項目單位對應的相關科目相互抵銷（參見彙總財務報表審計程序）。
4．取得上級撥入投資借款明細賬，並抽取一定項目的記賬憑證和所附原始憑證，執行以下審計步驟：
（1）檢查記賬憑證所附的銀行支付憑證、投資借款利息分割單等是否齊全，內容是否一致，計算是否正確。
（2）檢查當年增加的數額是否真實、準確，並與“銀行存款”、“國內借款”、“世界銀行貸款”“待攤投資”等對應科目的記錄一致。
（3）檢查當年減少的數額是否真實、合規，是否與上交上級項目單位用於歸還投資借款的基建收入和包幹結餘數相符；並與“銀行存款”、“應收生產單位投資借款”等對應科目的記錄一致。

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